Declaratia 100 pentru declararea impozitului mimim (forfetar)

 Pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala a fost postat programul de declaratii fiscale pentru noua Declaratie 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat", cod 14.13.01.99/bs, prin care se poate declara impozitul minim (forfetar) pe profit si impozitul minim (forfetar) pe veniturile microintreprinderilor, conform modificarilor aduse de Ordinul ANAF nr. 1290 / 2009 pentru modificarea Ordinului ANAF nr. 101 / 2008 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

 
A. Normele de declarare pentru impozitul minim pe profit. Pentru obligatiile reprezentand impozit pe profit declaratia 100 se completeaza astfel:

Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare, calculata ca diferenta intre impozitul pe profit stabilit, cumulat de la inceputul anului, la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe profit stabilit, cumulat de la inceputul anului, la sfarsitul perioadei precedente celei de raportare, in situatia in care pe cumulat, in perioada de raportare, s-a inregistrat profit impozabil.

In situatia in care, in perioada de raportare s-a inregistrat pierdere fiscala sau scaderea profitului impozabil, la randul 1 din formular se va inscrie cifra 0 (zero).

Contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere, stabilesc impozitul pe profit potrivit art. 18 alin. (1) din Legea nr. 571 / 2003 – Codul fiscal.

Randul 1.1 "Impozit minim": se inscrie suma reprezentand impozitul pe profit minim datorat pentru perioada de raportare, prevazut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare.

ATENTIE! Randul 1.1 "Impozit minim" din formular se completeaza pentru impozitul pe profit datorat de catre persoanele juridice romane si persoanele juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul unui sediu permanent in Romania.

Randul 1.1 "Impozit minim" nu se completeaza de catre urmatorii contribuabili:

• contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizeaza aceste venituri in baza unui contract de asociere;
• persoanele juridice straine si persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica;
• persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana;
• persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romane, pentru veniturile realizate atat in Romania cat si in strainatate din asocieri fara personalitate juridica; in acest caz, impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se varsa de catre persoana juridica romana;
• contribuabilii scutiti de la plata impozitului pe profit conform art. 15 din Codul fiscal;
• persoanele juridice care au obtinut, inainte de 1 iulie 2003, certificatul permanent de investitor in zona defavorizata, pentru care scutirea de impozit pe profitul aferent investitiilor noi se aplica in continuare pe perioada existentei zonei defavorizate.
• contribuabilii aflati in inactivitate temporara inscrisa in registrul comertului, conform prevederilor art. 237 din Legea nr.31 / 1990 privind societatile comerciale, precum si cei a caror inactivitate temporara inceteaza in cursul anului 2009.

Randul 1.1. din Declaratia 100 se completeaza numai in cazul in care, suma inscrisa la randul 1 din formular, reprezentand impozit pe profit stabilit in conformitate cu dispozitiile Titlului II din Legea nr. 571 / 2003, este mai mica decat impozitul minim datorat. In aceasta situatie se va completa atat randul 1 "Suma datorata" cat si randul 1.1 "Impozit minim" din formular.

Stabilirea impozitului minim trimestrial si compararea impozitului pe profit trimestrial cu impozitul minim trimestrial in vederea stabilirii sumei de plata se face in conformitate cu prevederile OUG nr. 34 / 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale si a prevederilor HG nr. 488 / 2009 pentru completarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571 / 2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44 / 2004.

Randul 2 "Suma de plata": se inscrie suma de la randul 1 sau, dupa caz, suma de la randul 1.1, in situatia in care impozitul pe profit minim calculat prevazut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571 / 2003, este mai mare decat impozitul pe profit stabilit in conformitate cu dispozitiile Titlului II din Legea nr.571 / 2003, inscris la randul 1.

Exemplu 1: Impozitul minim este mai mare decat impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare

1. Impozit pe profit stabilit pentru perioada de raportare, conform Titlului II din Legea nr.571 / 2003 – Codul fiscal: 200 lei

2. Impozit minim conform transelor: 2.200 lei / 12 luni x 2 luni = 367 lei

3. Declaratia 100 se completeaza astfel:

- Randul 1 "Suma datorata": 200 lei
- Randul 1.1 "Impozit minim": 367 lei
- Randul 2 va rezulta suma de plata: 367 lei

Exemplu 2: Impozitul minim este mai mic decat impozitul pe profit stabilit pentru perioada de raportare

1. Impozit pe profit stabilit pentru perioada de raportare, conform Titlului II din Legea nr.571 / 2003 – Codul fiscal: 500 lei

2. Impozit minim conform transelor: 2.200 lei / 12 luni x 2 luni = 367 lei

3. Declaratia 100 se completeaza astfel:

- Randul 1 "Suma datorata": 500 lei
- Randul 1.1 "Impozit minim": nu se completeaza
- Randul 2 va rezulta suma de plata: 500 lei

B. Normele de declarare pentru impozitul minim pe veniturile microintreprinderilor. Pentru obligatiile reprezentand impozit pe veniturile microintreprinderilor declaratia 100 se completeaza astfel:

Randul 1 "Suma datorata": se inscrie suma reprezentand impozitul pe veniturile microintreprinderilor, stabilit pentru perioada de raportare, conform Titlului IV din Legea nr.571 / 2003 – Codul fiscal.

Randul 1.1 "Impozit minim" se inscrie suma reprezentand impozitul minim datorat pentru perioada de raportare, prevazut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal.

Randul 1.1. se completeaza numai in cazul in care suma inscrisa la randul 1 "Suma datorata" din formular reprezentand impozit pe veniturile microintreprinderilor, stabilit in conformitate cu dispozitiile Titlului IV din Codul fiscal, este mai mica decat impozitul minim datorat introdus de OUG nr. 34 / 2009. In aceasta situatie se va completa atat randul 1 "Suma datorata" cat si randul 1.1 "Impozit minim" din formular.

Stabilirea impozitul minim trimestrial si compararea impozitului pe veniturile microintreprinderilor trimestrial cu impozitul minim trimestrial in vederea stabilirii sumei de plata se face in conformitate cu prevederile OUG nr. 34 / 2009 cu privire la rectificarea bugetara pe anul 2009 si reglementarea unor masuri financiar-fiscale si a prevederilor HG nr. 488 / 2009 pentru completarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571 / 2003 privind Codul fiscal, aprobate prin HG nr. 44 / 2004.

Randul 2 "Suma de plata": se inscrie suma de la randul 1 sau, dupa caz, suma de la randul 1.1, in situatia in care impozitul minim prevazut la art. 18 alin. (3) din Legea nr. 571 / 2003, este mai mare decat impozitul pe pe veniturile microintreprinderilor stabilit in conformitate cu dispozitiile Titlului IV din Legea nr. 571 / 2003, inscris la randul 1.

De retinut ca microintreprinderile care realizeaza in cursul anului venituri mai mari decat plafonul prevazut de lege sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 50% inclusiv, potrivit art. 107^1 din Codul fiscal, au obligatia declararii impozitului pe profit, incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute de lege. In aceasta situatie, la randul 1 "Suma datorata" se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului pana la sfarsitul perioadei de raportare, conform legii, si impozitul pe venit declarat in cursul anului.

Exemplu 1: Impozitul minim este mai mare decat impozitul pe veniturile microintreprinderilor stabilit pentru perioada de raportare

1. Impozit pe veniturile microintreprinderilor stabilit pentru perioada de raportare, conform Titlului IV din Legea nr.571 / 2003 – Codul fiscal: 200 lei

2. Impozit minim conform transelor: 2.200 lei / 12 luni x 2 luni = 367 lei

3. Declaratia 100 se completeaza astfel:

- Randul 1 "Suma datorata": 200 lei
- Randul 1.1 "Impozit minim": 367 lei
- Randul 2 va rezulta suma de plata: 367 lei

Exemplu 2: Impozitul minim este mai mic decat impozitul pe veniturile microintreprinderilor stabilit pentru perioada de raportare

1. Impozit pe veniturile microintreprinderilor stabilit pentru perioada de raportare, conform Titlului IV din Legea nr.571 / 2003 – Codul fiscal: 500 lei

2. Impozit minim conform transelor: 2.200 lei / 12 luni x 2 luni = 367 lei

3. Declaratia 100 se completeaza astfel:

- Randul 1 "Suma datorata": 500 lei
- Randul 1.1 "Impozit minim": nu se completeaza
- Randul 2 va rezulta suma de plata: 500 lei

Sursa: Expertizacontabila.ro , 02 Iulie 2009